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税收征管存在“萧条”,监管不能放松。

日前,中宣部、文化旅游部、国家税务总局、国家广播电视总局和国家电影管理局联合发布了《通知》,要求加强对高空影视产业、“阴阳合同”、偷税漏税等问题的控制,控制不合理的影视支付,促进依法纳税,促进影视产业健康发展。

记者的调查发现,影视明星背后的工作室、经纪公司和影视公司在纳税活动中发挥着非常重要的作用。大小合同和利用税收“洼地”重新安置注册地是最常用的避税规则。

除了“大、小合同”和异地注册外,虚假发票一度是企业逃避纳税义务的主要手段。特别是“放开管理服务”改革后,犯罪分子利用税务机关向纳税人提供的便利红利,到处设立公司开具虚假发票。

以北京为例。2017年,北京国家税务总局对3526家企业进行了备案检查。出具虚假发票375,500张(含接受虚假发票),涉案金额546.32亿元,抓获犯罪嫌疑人328人。

站在明星身后的工作室的“大合同和小合同”是什么?一般来说,这就是人们所说的“阴阳合同”:交易双方签订两个金额不同的合同,一个金额较小的“阳合同”用于向主管机关登记纳税。另一份金额较高的“阴合同”实际上是双方商定的交易价格。

“大合同和小合同”的存在是为了避免纳税。

以网上曝光的两个合同为例,“小合同”是1000万元的税后收入,税负已经转移到甲方公司,而隐藏的“大合同”是5000万元,相差四倍。

即使在1000万元的情况下,根据现行个人所得税条例,当个人月应纳税所得额超过8万元时,税率为45%。如果所有1000万元的电影工资都包括在工资收入中,其中近一半将通过税收支付。

“根据税法,明星以个人身份征收最高所得税。现在明星们很少以个人名义签署演出合同,这就是为什么受欢迎的演员喜欢建立工作室。

“董小姐是一家文化公司的员工,她透露说,实际上,电影明星更常见的是以他们背后的代理机构的名义与外国演员签订合同。演员的报酬由演员的代理机构支付,而代理机构又支付给演员。

或者更复杂的是,经纪公司并不直接支付明星,但根据与演员工作室签订的协议,经纪公司需要根据协议将部分工资转入演员工作室,演员工作室将根据《公司法》等法律法规进行分配,而不是《个人所得税法》。

对于一些一次性劳动报酬,如明星为企业“平台”的出场费,除了税后报酬和允许企业纳税外,有时还会用分期付款来避税。

例如,如果五次支付1000万元的劳动报酬,每次只需支付200万元的劳动报酬。

电影和电视公司纷纷在当地注册。“当然,随着税务机关采取越来越严格的税收征管方式,影视明星及其背后的公司更倾向于使用公司手段来逃避高额税收,例如将注册地迁址或在其他地方设立分支机构。这种方法更隐蔽,不太可能触犯法律的红线。

一位不愿签字的税务官员告诉记者。

东阳是浙江中部的一个县级市,在东阳横店有一个著名的横店影视城。

同样,许多明星也选择在东阳开公司并成为股东。小杨的工作室、庞大的电影和电视,以及孙洪磊的上市公司青宇传媒等。他们的注册地在东阳。

影视公司渴望聚集东阳。一方面,他们得到了“东方好莱坞”横店的支持,横店拥有丰富的影视资源。另一方面,它们与地方政府给予的税收优惠政策密切相关。

以2017年新实施的政策为例,东阳市自2017年1月1日起为在横店影视文化产业实验区注册的影视文化企业设立影视文化产业发展专项资金和项目奖励。

其中,影视文化产业发展专项资金来自以下来源:从其自身营业收入之日起,前3年将100%划转其地方出资(增值税);凡注册资本不低于1000万元的影视企业将落户本市,当年缴纳的税款总额达到100万元以上的,第四年至第五年80%转让;其他企业在第四至第五年转移70%。

后五年以企业进入本地区第三年、第四年和第五年的当地平均缴费额为基数,转移基地内60%的企业,转移超过基数且纳税总额在1000万元以下的企业60%。总纳税额在1000万元(含)至2000万元之间的企业有70%转入;80%的纳税总额在2000万元(含)至5000万元之间的企业将被转移。90%的纳税总额在5000万元以上的企业将被转移。

这些政策与以影视公司注册地闻名的边境小镇的“五免五减半”税收优惠政策基本相同。

据记者了解,除了浙江省东阳和无锡国家数码电影产业园外,由于优惠政策的存在,中国没有多少二、三线、四线城市可以被称为税收“洼地”。地方政府为吸引外资而制定的优惠政策也已成为影视公司、经纪公司和明星工作室的避税天堂。

有些地方会提出“包税法”,就是说,如果影视公司缴纳的税额达到当地政府提出的数字,超额部分就不再需要征税。有些地方会以给予初创企业优惠待遇的名义,对适用标准进行一些调整,如将基于工资的个人所得税调整为基于劳动报酬的个人所得税。

区别在于工资和薪金的个人税率不同于劳动报酬的个人税率。工资和薪金的最高税率是45%。劳动报酬个人纳税原则是4000元以上缴纳20%的税款。即使一次性劳动报酬超过20,000元,加征后的税率仍为32%,与45%的税率相差很大。

“现在,不仅是影视公司,还有一些受欢迎的在线广播公司,在过去的两年里已经开始以优惠的税收政策将注册地从一线城市转移到二线和三线城市。

一家税务服务公司的一名工作人员告诉记者,利用税收的“萧条”来搬迁公司的注册地已经成为一种常见的避税方法。

消除“萧条”需要税收公平和虚假发票,这通常被企业用来抵消,但也有虚假发票来抵消员工所得税的情况。

2017年,河北省保定市徐水区人民法院曾判处该经理开具虚假发票,以抵消公司员工支付的绩效奖金,从而达到向员工支付奖金而不支付绩效工资个人所得税的目的。

然而,与前两种方法不同的是,纳税人利用一些法律漏洞或含糊不清的地方来减少应纳税额。虚假发票显然是逃税。

如何监管电影明星的避税行为?一位税法专家告诉记者,从政策角度来看,地方税收政策应该严格执行,地方税收制度之间的差异应该合理消除,以实现税收公平。

从实施层面来看,如《个人所得税法(草案)》所提出的,税务机关有权根据合理的避税行为方法进行纳税调整,如个人不按照独立交易原则转让财产、在海外避税天堂避税、通过不合理的商业安排获得不正当的税收利益等。

新公布的《个人所得税法修正案(草案)》还提到,为了堵塞税收漏洞,维护国家的税收权益,税务机关有权根据合理的避税行为方式进行纳税调整,如个人不按照独立交易原则转让财产、在海外避税天堂避税、通过不合理的商业安排获得不正当的税收利益等。

反避税将成为悬在纳税人头上的正义之剑。

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